1、企業(yè)收到的國外發(fā)票可以入賬嗎?

　　【問(wèn)】接到國外的形式發(fā)票如何入賬?是否需要到稅務(wù)部門(mén)登記備案?

　　【解答】根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國財政部令第6號)文件的規定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會(huì )計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

　　因此，貴公司取得境外憑證可以列支，但稅務(wù)機關(guān)審查時(shí)需要由貴單位提供確認證明。

　　2、善意取得大頭小尾發(fā)票如何進(jìn)行處理

　　【問(wèn)題】在稅務(wù)檢查中發(fā)現某企業(yè)取得幾份發(fā)票存在疑問(wèn)，企業(yè)已列入成本，并已在企業(yè)所得稅稅前扣除。經(jīng)發(fā)函到開(kāi)票方稅務(wù)機關(guān)調查，現收到回函證實(shí)該業(yè)務(wù)、付款均真實(shí)，只是開(kāi)票方開(kāi)具了“大頭小尾”發(fā)票，請問(wèn)該企業(yè)取得的發(fā)票內容與該業(yè)務(wù)、付款金額等均一致的情況下，是否必須到開(kāi)票方換開(kāi)發(fā)票才能在所得稅稅前扣除?

　　【解答】納稅人有真實(shí)交易、善意取得“大頭小尾”發(fā)票的，如果開(kāi)票方納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)回函證明，該發(fā)票確屬開(kāi)票方自發(fā)售稅務(wù)機關(guān)購買(mǎi)，且購票方、開(kāi)具方、業(yè)務(wù)交易、收款屬于同一方，實(shí)際交易金額與發(fā)票上所列金額一致的，其取得的發(fā)票準予作為稅前扣除的憑據。

　　3、貨物品種較多時(shí)發(fā)票的開(kāi)具

　　【問(wèn)】納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，貨物品種較多時(shí)應如何開(kāi)具發(fā)票?

　　【解答】根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)規定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。

　　4、以手寫(xiě)形式填寫(xiě)的發(fā)票能否在稅前扣除?

　　【問(wèn)】我公司取得快遞公司的發(fā)票，但沒(méi)有填寫(xiě)開(kāi)具公司名稱(chēng)，財務(wù)人員直接以手寫(xiě)的形式填進(jìn)去。這種情況下發(fā)生的真實(shí)合理的費用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　【解答】《企業(yè)所得稅法》第八條規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規定，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。《發(fā)票管理辦法》第二十二條規定，不符合法規的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權拒收。第二十三條規定，開(kāi)具發(fā)票應當按照法規的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。因此，企業(yè)索取發(fā)票時(shí)應根據以上規定，在取得發(fā)票時(shí)，一定要注意其合法性，不得索取填寫(xiě)項目不齊全，內容不真實(shí)，沒(méi)有加蓋財務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章等不符合規定的發(fā)票，對不符合規定的發(fā)票，任何單位有權拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　5、無(wú)法取得發(fā)票的賠償金可否稅前扣除

　　【問(wèn)題】法院判決企業(yè)支付賠償金，但無(wú)法取得發(fā)票，此項支出可否稅前扣除?

　　【解答】《企業(yè)所得稅法》第八條規定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。因此，如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的，可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，企業(yè)可憑法院的判決文書(shū)與收款方開(kāi)具的收據作為扣除憑據。

　　6、公司班車(chē)運費發(fā)票是否能抵扣進(jìn)項稅

　　根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2011〕111號)的規定，從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣。但下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣：(一)用于適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標、著(zhù)作權、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專(zhuān)用于上述項目的固定資產(chǎn)、專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標、著(zhù)作權、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。(四)接受的旅客運輸服務(wù)。(五)自用的應征消費稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標的物的除外。

　　因此，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅一般納稅人接受應稅服務(wù)如屬于允許抵扣的范圍且取得合法的扣稅憑證可予以抵扣進(jìn)項稅額;如用于上述不得抵扣范圍的則不可抵扣。

　　7、外貿企業(yè)丟失專(zhuān)用發(fā)票如何辦理出口退稅

　　【問(wèn)題】外貿企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何辦理出口退稅?

　　【解答】根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函[2010]162號)規定，對于企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票應分以下兩種情況處理：

　　一是發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)全部丟失時(shí)，根據國稅函[2010]162號文件規定，對于外貿企業(yè)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。

　　二是有發(fā)票聯(lián)但抵扣聯(lián)丟失時(shí)，根據國稅函[2010]162號文件規定，對于外貿企業(yè)只丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。

　　另外，在辦理此項業(yè)務(wù)時(shí)還有兩點(diǎn)需要注意：

　　一是根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函[2009]617號)規定，自2010年1月1日以后，增值稅專(zhuān)用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天調整為180天。那么，外貿企業(yè)丟失已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián))，如還未認證的應在規定期限的180天內及時(shí)進(jìn)行認證，并按上述兩類(lèi)情況的要求辦理出口退稅的有關(guān)事宜。

　　二是對于各地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)為了加強出口退稅的管理與審核，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息比對無(wú)誤的情況下，才能按現行出口退稅有關(guān)規定辦理外貿企業(yè)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的出口貨物。

　　8、由旅行社開(kāi)具的發(fā)票是否可以稅前列支

　　【問(wèn)題】企業(yè)員工出國考察，由旅行社代為安排相關(guān)住宿等，由旅行社開(kāi)具相關(guān)發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎?

　　【解答】根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。“

　　納稅人發(fā)生出國考察支出，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。證明材料應包括：考察人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。

　　9、航空運單能否視同發(fā)票在稅前扣除

　　【問(wèn)題】我公司經(jīng)常有出差人員購電子航空客票，以電子客票行程單報銷(xiāo)。這種航空運單可否視同發(fā)票在稅前扣除?

　　【解答】根據《國家稅務(wù)總局、中國民用航空局關(guān)于印發(fā)〈航空運輸電子客票行程單管理辦法(暫行)〉的通知》(國稅發(fā)[2008]54號)規定，航空電子客票行程單為旅客購買(mǎi)電子客票的付款憑證或報銷(xiāo)憑證，同時(shí)具備提示旅客行程的作用，納入稅務(wù)發(fā)票管理范圍。公共航空運輸企業(yè)和航空運輸銷(xiāo)售代理企業(yè)在旅客購票時(shí)，應使用統一的打印軟件開(kāi)具行程單，不得手寫(xiě)或使用其他軟件套打。打印項目、內容應與電子客票銷(xiāo)售數量數據內容一致，不得重復打印，并應告知旅客行程單的驗真途徑。

　　根據上述規定，航空電子客票行程單可以作為旅客購買(mǎi)電子客票的付款憑證或報銷(xiāo)憑證，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　10、專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票區別

　　專(zhuān)用發(fā)票除具有普通發(fā)票的功能與作用外，還是納稅人計算應納稅額的重要憑證，與普通發(fā)票相比，它有以下區別：

　　(一)使用范圍不同

　　專(zhuān)用發(fā)票一般用于一般納稅人之間從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增值稅應稅項目使用;而普通發(fā)票則可以用于所有納稅人的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當然也包括一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增值稅應稅項目。

　　(二)作用不同

　　普通發(fā)票只是一種商事憑證，而專(zhuān)用發(fā)票不僅是一種商事憑證，還是一種扣稅憑證。

　　(三)票面反映內容不同

　　專(zhuān)用發(fā)票不但要包括普通發(fā)票所記載的內容，而且還要記錄購銷(xiāo)雙方的稅務(wù)登記號、地址、電話(huà)、銀行帳戶(hù)和稅額等。

　　(四)聯(lián)次不同

　　專(zhuān)用發(fā)票不僅要有普通發(fā)票的聯(lián)次，而且還要有扣稅聯(lián)。

　　(五)反映的價(jià)格不同

　　普通發(fā)票反映的價(jià)格是含稅價(jià)，稅款與價(jià)格不分離;專(zhuān)用發(fā)票反映的是不含稅價(jià)，稅款與價(jià)格分開(kāi)填列。

　　增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人，不得領(lǐng)購使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。所以，開(kāi)出普通發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票計算增值稅都是一樣的，但開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，購貨方符合抵扣條件的(比如購貨方是一般納稅人，在規定的期限認證抵扣，購買(mǎi)的不是不得抵扣的貨物等)，進(jìn)項稅額可以抵扣，而開(kāi)普通發(fā)票，除農產(chǎn)品發(fā)票、運輸發(fā)票、小規模購買(mǎi)稅控機外，購貨方都不能抵扣。

　　11、專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票丟失都需要登報說(shuō)明嗎?

　　【問(wèn)】專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票丟失都需要登報說(shuō)明嗎?

　　【答】《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》第四十一條規定，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應當妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應于丟失當日書(shū)面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

　　根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于被盜、丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理意見(jiàn)的通知》(國稅函[1995]292號)第二項規定，為便于各地稅務(wù)機關(guān)、納稅人對照查找被盜、丟失的專(zhuān)用發(fā)票，減輕各地稅務(wù)機關(guān)相互之間傳(寄)專(zhuān)用發(fā)票遺失通報的工作量，對發(fā)生被盜、丟失專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，必須要求統一在《中國稅務(wù)報》上刊登“遺失聲明”。

　　第三項規定，納稅人丟失專(zhuān)用發(fā)票后，必須按規定程序向當地主管稅務(wù)機關(guān)、公安機關(guān)報失。各地稅務(wù)機關(guān)對丟失專(zhuān)用發(fā)票的納稅人按規定進(jìn)行處罰的同時(shí)，代收取“掛失登報費”，并將丟失專(zhuān)用發(fā)票的納稅人名稱(chēng)、發(fā)票份數、字軌號碼、蓋章與否等情況，統一傳(寄)中國稅務(wù)報社刊登“遺失聲明”。傳(寄)中國稅務(wù)報社的“遺失聲傳(寄)中國稅務(wù)報社的”遺失聲明“，必須經(jīng)縣(市)國家稅務(wù)機關(guān)審核蓋章、簽注意見(jiàn)。

　　因此，增值稅專(zhuān)用發(fā)票丟失，必須在《中國稅務(wù)報》上刊登“遺失聲明”。而普通發(fā)票丟失，在日常稅務(wù)管理中，對開(kāi)具發(fā)票單位應按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》第四十一條的規定在報刊或電視等傳播媒介上公告聲明作廢。即普通發(fā)票丟失，也可在電視等傳播媒介上公告。